- 在維持 2017 年稅法措施的艱難立法環境中，與研發費用、商業利益以及包括設備在內的實物採購會計相關的企業稅收措施是人們的願望清單中的重要內容。共和黨人希望延長的特朗普立法中的企業稅可能需要與民主黨人就兒童保育稅收抵免達成協議，而共和黨人認為這種稅收抵免成本高昂。一些共和黨人希望專注於專門針對小企業的稅收政策，特別是在經濟進入衰退的情況下，並且國稅局已獲得更多預算來進行審計。
明年，在推進有利於商業的稅收目標方面，大街可能會陷入僵局。
對於眾議院共和黨人來說，立法優先事項可能包括擴大特朗普政府 2017 年通過的《減稅和就業法案》中對企業有利的條款。即便如此，分裂的國會意味著重大的有利於企業的立法變革將難以實施。 儘管拉斐爾·沃諾克最近的勝利讓民主黨在參議院獲得了更多優勢，但情況確實如此。 亞利桑那州參議員基爾斯滕·西內瑪週五決定退出民主黨並成為獨立黨，這使得立法障礙進一步複雜化。
普華永道華盛頓國家稅務服務部門的高級政策顧問、前國會共和黨議員兼眾議院籌款委員會主席戴夫·坎普（Dave Camp）表示：“在一個分裂的政府中，我認為製定大量稅收立法將是一項挑戰。”
相反，稅務和政策專業人士預計眾議院共和黨人明年將重點關註一系列定位舉措，這些舉措將在 2024 年總統選舉之前製定有利於商業的議程。
克羅華盛頓國家稅務局負責人羅謝爾·霍德斯 (Rochelle Hodes) 表示：“企業希望對稅法中的許多條款進行修改或修訂。” 她說，儘管共和黨擁有微弱多數，但他們仍有機會通過提出一些有利於商業的措施來吸引商業選民，這些措施可能會在即將到來的選舉中受到青睞。
研究和實驗 (R&E) 支出
可以肯定的是，2023 年的一些內容將取決於當前跛腳鴨會議的結果。 即使是得到兩黨支持的措施也可能因優先事項相互競爭而受到阻礙，至少在短期內如此。
會計和諮詢公司 Baker Tilly 的華盛頓國家稅務總監 Stefan Gottschalk 表示：“要獲得足夠的兩黨支持，可能需要通過其他稅收提案，包括恢復父母的一些兒童稅收抵免福利。”
戈特沙克說，如果本屆會議沒有解決，明年可能會討論的一項措施涉及如何扣除 R&E 支出。 2022 年之前，這些費用可立即全額扣除。 從今年開始，企業必須在五年內攤銷國內支出，在十五年內攤銷國外研發費用。
“許多代表商業利益的組織都強烈反對，”霍德斯說。
有關紅利折舊的規則
另一個似乎得到兩黨支持的領域是設備採購扣除。 今年，美國企業購買符合條件的設備可享受 100% 的抵稅優惠。 Gottschalk 表示，到 2023 年，這一比例將下降至 80%，此後逐漸下降，但企業對此表示反對。
最近在華盛頓特區舉行的 CNBC 首席財務官理事會峰會上，幾位政策制定者就商業稅和兒童保育談判達成協議所需的權衡進行了權衡。
即將卸任的眾議院籌款委員會共和黨領袖、來自德克薩斯州的凱文·布雷迪表示，2017年稅法中可能被逐步淘汰的關鍵企業稅收優先事項，包括研發費用和獎金折舊，在國會的跛腳鴨會議上有機會，但共和黨和民主黨在價格標籤上存在很大分歧。 Brady 估計紅利折舊的成本為 200 億美元，而全額兒童保育稅收抵免的成本為 1,200 億美元。
華盛頓民主黨參議員羅恩·懷登 (Ron Wyden) 表示：“我非常支持重新設立研發稅收抵免。我認為這是 2017 年稅收法案中最糟糕的部分之一。” 懷登說：“我的一些同事對兒童保育稅收抵免的看法非常強烈。我也是如此……我非常希望看到這兩者聯繫在一起。”他補充說，一種解決方案可能是為兩者提供短期而不是永久的延期。
利息支出限制規則
正在討論的第三項兩黨措施涉及商業利息的扣除。 Camp 表示：“《減稅和就業法案》對第 163(j) 條進行了重大修改，從 2017 年 12 月 31 日起限製商業利息的扣除額。”
“雖然《關懷法案》有所緩解，但到 2022 年，對於收入超過 2700 萬美元的企業，業務限制又恢復為息稅前利潤 (EBIT) 的 30%。企業正在尋求使用傳統的息稅折舊攤銷前利潤 (EBITDA) 收入標準，”他說。
商業扣除
《減稅和就業法案》的一項條款是針對作為傳遞實體組織的企業的第 199A 條扣除，該條款定於 2025 年廢除。 據美國國稅局稱，這項扣除允許非公司納稅人扣除最多 20% 的合格營業收入，以及最多 20% 的合格房地產投資信託股息和合格的公開交易合夥企業收入。
“這對美國企業來說是一件大事。大約 70% 的美國企業都會受到影響，”致同華盛頓國家稅務局董事總經理達斯汀·斯坦珀 (Dustin Stamper) 表示。
本月早些時候，小型企業倡導組織全國獨立企業聯合會宣布開展一項耗資數百萬美元的全國性廣告活動，以爭取支持，使這項扣除成為永久性的。 然而，這些努力不太可能在分裂的國會中獲得通過，至少在短期內是這樣。 “我認為雙方差距太大，”斯坦珀說。
全球最低稅
共和黨人也可能會支持經濟合作與發展組織提出的 15% 全球最低稅率的提議。
斯坦珀表示：“雖然有一些最低稅規定，但它們與我們通過經合組織與世界其他國家達成一致的全球最低稅版本有些衝突。” “隨著世界其他地區可能向前發展，這可能會給美國跨國公司和美國政府帶來壓力，要求他們做出回應。”
斯坦珀表示，拜登政府無法利用《通貨膨脹削減法案》讓美國遵守該法案。 “因此，現在這將成為政府和眾議院共和黨人之間爭論的一個大問題。根據他們目前的立場，很難看出他們如何走到一起並完成一些事情。”
針對小型企業的具體努力
畢馬威華盛頓國家稅務業務立法服務主管約翰·吉米利亞諾(John Gimigliano)也預計眾議院共和黨人將集中精力幫助小企業，特別是如果經濟陷入衰退，正如許多企業主預計明年會發生的那樣。 通過立法將非常困難，但他預計共和黨將舉辦聽證會和其他前瞻性舉措，最終可能導致立法有利於小企業。
此外，他預計共和黨控制的眾議院將重點關注如何最好地分配國稅局通過《通貨膨脹削減法案》獲得的大量資金。 小企業尤其擔心的一個問題是，這將導致更多的審計。 吉米利亞諾預計眾議院共和黨人將解決這一問題，並努力確保資金以“富有成效且對納稅人不公平的方式”使用。
